Единый налог – 2016: Сколько нужно будет платить по-новому?
Минфин Украины представил проект своего видения упрощенной системы налогообложения физических лиц (предпринимателей). В целом для предпринимателей налоговая нагрузка возрастет. Чтобы подготовиться к ведению бизнеса в новых условиях, сделаем расчеты сумм налогов для разных предпринимателей.
Новая модель упрощенной системы
Что касается физических лиц-предпринимателей, то первая группа ЕН трансформируется в группу «А» практически без изменений по условиях работы.
Вторая и третья группа плательщиков единого налога смогут перейти в группу «Б», условием пребывания в которой является ограничение суммы предельного годового дохода — 2 000 000 грн.
И если сейчас «второгрупники» уплачивают фиксированную сумму налогов – единый плюс пенсионный взнос – около 600 грн., а плательщики единого налога на третьей группе ЕН платят фиксированный процент от выручки (дохода) – 2%+НДС или – в большинстве своем — 4% без НДС, плюс взнос в ПФ, то в новой категории – группе «Б» подсчет налогов будет выглядеть совершенно иначе.
Как таковой единый налог в концепции налоговой реформы отсутствует. Предприниматели группы «Б» будут уплачивать в бюджет НДФЛ по ставке 20% и ЕСВ по ставке 20% с той суммы, которая будет рассчитываться как объект налогообложения. Для расчета объекта налогообложения предпринимателям предложено два пути: без подсчета расходов, но с применением коэффициента, и путем подсчета документально подтвержденных доходов и расходов.
Если с подсчетом дохода в виде разницы между доходами и документально подтвержденными расходами все понятно, то определение базы налогообложения единым налогом путем уменьшения выручки на коэффициент для многих не будет очевидным.
На 2016 год предлагается установить коэффициент расходов в размере 0,8. В 2017 году коэффициент снижается до 0,6, а в 2018 – 0,4.
Таким образом, базой налогообложения для предпринимателя группы «Б» в 2016 году будет 20% выручки, в 2017 году – 40%, а в 2018 году – 60% выручки.
Далее, базу налогообложения следует умножить на ставку НДФЛ 20% (правда, следует учесть необлагаемый минимум 1378 грн., с этой суммы НДФЛ удерживаться не будет), а также умножить на ставку ЕСВ 20% (предусмотрен максимальный предел для дохода, к которому применяется ставка ЕСВ – 34450 грн./мес.).
Поскольку эти цифры не дают полной картины по суммам уплачиваемых налогов, сделаем примеры расчетов уплачиваемых налогов в 2015 году и в 2016 году.
Таблица налоговой нагрузки плательщиков единого налога в 2015 году
2 группа ЕН | ||||
Доход ФЛП ЕН в год | ЕН, в год | ЕСВ, в год | Всего налог.нагрузка, грн. | Налог.нагрузка в % к доходу |
120 000 | 2 983,2 | 5 175,85 | 8 159,05 | 6,8 |
240 000 | 2 983,2 | 5 175,85 | 8 159,05 | 3,4 |
360 000 | 2 983,2 | 5 175,85 | 8 159,05 | 2,3 |
500 000 | 2 983,2 | 5 175,85 | 8 159,05 | 1,6 |
1 000 000 | 2 983,2 | 5 175,85 | 8 159,05 | 0,8 |
1 500 000 | 2 983,2 | 5 175,85 | 8 159,05 | 0,5 |
3 група ЕН |
|
|
|
|
Доход ФЛП ЕН в год | ЕН 4% | ЕСВ, в год | Всего налог.нагрузка, грн. | Налог.нагрузка в % к доходу |
120 000 | 4 800 | 5 175,85 | 9 975,85 | 8,3 |
240 000 | 9 600 | 5 175,85 | 14 775,85 | 6,2 |
360 000 | 14 400 | 5 175,85 | 19 575,85 | 5,4 |
500 000 | 20 000 | 5 175,85 | 25 175,85 | 5,0 |
1 000 000 | 40 000 | 5 175,85 | 45 175,85 | 4,5 |
1 500 000 | 60 000 | 5 175,85 | 65 175,85 | 4,3 |
2 000 000 | 80 000 | 5 175,85 | 85 175,85 | 4,25 |
Как видно из таблицы, предприниматели на второй группе ЕН, уплачивающие фиксированный налог при условии, что годовой доход субъекта не превышает 1 500 000 грн. в год, выдерживают налоговую нагрузку в размере, не превышающем 1% дохода. Для предпринимателей на третьей групе ЕН налоговая нагрузка не превышает 4,25% от выручки.
Сколько налогов будет платить предприниматель на упрощенной системе в группе «Б» в 2016 году?
Доход ФЛП ЕН в год | 0,8 расходы | База налогообложения | НДФЛ 20% | ЕСВ 20% (maх 34450 грн)* | Всего налог.нагрузка, грн. | Налог.нагрузка в % к доходу |
120 000 | 96 000 | 24 000,00 | 1 492,80 | 4 800,00 | 6 292,80 | 5,24% |
240 000 | 192 000 | 48 000,00 | 6 292,80 | 9 600,00 | 15 892,80 | 6,62% |
360 000 | 288 000 | 72 000,00 | 11 092,80 | 14 400,00 | 25 492,80 | 7,08% |
500 000 | 400 000 | 100 000,00 | 16 692,80 | 20 000,00 | 36 692,80 | 7,34% |
1 000 000 | 800 000 | 200 000,00 | 36 692,80 | 40 000,00 | 76 692,80 | 7,67% |
1 500 000 | 1 200 000 | 300 000,00 | 56 692,80 | 60 000,00 | 116 692,80 | 7,78% |
2 000 000 | 1 600 000 | 400 000,00 | 76 692,80 | 80 000,00 | 156 692,80 | 7,83% |
ВАЖНО:
В 2017 году налоговая нагрузка увеличится более чем в 2 раза до 13,24-15,66% от оборота, а в 2018 году налоговая нагрузка вырастет по сравнению с 2015 годом в 4 раза до 21,24-23,83% от оборота.
Сколько нужно платить ЕСВ сейчас можно почитать здесь:
Комментариев нет:
Отправить комментарий